日前，山西注協(xié)根據懲戒委員會決定，向14家會計師事務所、34名注冊會計師送達懲戒決定書，標志著2013年度會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作順利完成。

按照中國注冊會計師協(xié)會《關于開展2013年會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作的通知》（會協(xié)[2013]37號）的統(tǒng)一部署，根據《山西省會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查制度》的要求，山西省注冊會計師協(xié)會制定了《2013年會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作方案》，印發(fā)了《關于開展山西省2013年會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作的通知》，對78家會計師事務所進行了檢查。本次檢查堅持以科學發(fā)展觀為指導，以維護公眾利益為宗旨，以貫徹落實會計審計準則體系，提升行業(yè)整體執(zhí)業(yè)質量為目標，進一步深化行業(yè)誠信建設和事務所質量控制體系建設，提升行業(yè)服務國家建設的能力和水平，促進行業(yè)健康科學發(fā)展。檢查工作結合行業(yè)“誠信文化建設年”活動，深入貫徹落實會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查制度改革的精神和要求，確保系統(tǒng)風險檢查落實到位，做到質量控制體系檢查與業(yè)務項目檢查并重、技術程序檢查與職業(yè)道德檢查并重、完善檢查技術與建立檢查質量保證體系并重、檢查制度改革與檢查專家隊伍建設并重、落實審計責任與落實注協(xié)監(jiān)管責任并重。同時，繼續(xù)加大對行業(yè)不正當低價競爭行為的檢查力度，將治理不正當低價競爭作為2013年會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作的重點，鞏固和擴大行業(yè)不正當低價競爭綜合治理工作成果。

2013年執(zhí)業(yè)質量檢查的主要內容為：質量控制體系檢查和業(yè)務項目檢查的系統(tǒng)風險檢查、執(zhí)行高新技術企業(yè)認定專項審計業(yè)務的情況、抵制不正當低價競爭情況、防偽標識制度執(zhí)行情況和事務所財務管理情況的檢查。其中質量控制體系檢查涉及事務所的職業(yè)道德規(guī)范，質量控制環(huán)境，合伙人機制，客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持，人力資源，業(yè)務規(guī)范，業(yè)務執(zhí)行，監(jiān)控，總分所管理和信息系統(tǒng)等要素。

按照檢查方案的要求，檢查組35名檢查員對太原、臨汾、忻州、運城等地78家事務所進行檢查，檢查人員抽取了546份業(yè)務報告（其中年報審計和專項審計報告443份，驗資103份），占事務所出具報告數量的17.9%，檢查中發(fā)現(xiàn)的問題主要有：第一，系統(tǒng)風險存在隱患，質量控制體系流于形式。部分事務所照搬照抄《內部治理示范文本（試行）》的內容，不顧事務所的實際情況、規(guī)模大小，實行完全“拿來主義”；部分事務所制定的部分制度不符合事務所的基本情況，不能夠得到有效執(zhí)行。第二，風險評估程序的實施離準則要求還有差距。2013年是風險導向審計實施的第7年，與往年相比，大部分事務所在業(yè)務底稿中設計了風險評估的審計程序，但在執(zhí)行方面離準則要求還有一定的差距。第三，依然存在常規(guī)程序不到位，審計證據獲取不充分問題。往年執(zhí)業(yè)質量檢查中的對貨幣資金及實物資產審計程序不到位的情況依然存在。第四，業(yè)務檔案歸檔不及時，不完整。第五個別報告意見類型不恰當。個別事務所在出具報告時，對準則規(guī)定的審計報告四種意見類型的格式和內容概念模糊，發(fā)表意見的財務報表的要素不齊全，有缺少會計責任方的蓋章、簽名的現(xiàn)象。第六，防偽標識制度還需堅決貫徹。檢查中發(fā)現(xiàn)，部分事務所采取虛報、瞞報、假報等手段，應付防偽標識制度設計的關鍵環(huán)節(jié)，使一部分業(yè)務報告游離于系統(tǒng)之外，或者不能反映業(yè)務報告的真實內容。

檢查工作結束后，檢查組對存在的問題進行了認真總結、匯總和分析，對其中16家執(zhí)業(yè)較規(guī)范，質量控制體系較完善、無重大系統(tǒng)風險，但在內部治理等方面存在不足的事務所出具《管理建議書》；對48家執(zhí)業(yè)中基本能按審計準則要求執(zhí)業(yè)，系統(tǒng)風險未發(fā)現(xiàn)重大缺陷，在個別報告上出現(xiàn)違反準則行為的將下發(fā)《整改通知書》，要求在規(guī)定時間內進行整改并上報整改報告。經懲戒委員會會議決定，對質控體系缺失，出現(xiàn)審計程序不到位，審計證據不充分，防偽標識制度執(zhí)行不到位的12家事務所、29名注冊會計師予以訓誡，對2家事務所、5名注冊會計師予以通報批評。